Księga Przychodów i Rozchodów. Wszystko, co musisz wiedzieć o rozliczaniu działalności gospodarczej
Autor: Katarzyna Heinze
Dowody księgowe a postępowanie podatkowe
(...) Co to jest rzetelnie prowadzona księga
Kiedy rozliczamy dochody w formie księgi przychodów i rozchodów, musimy prowadzić ewidencję zdarzeń gospodarczych w sposób rzetelny i niewadliwy. O tym mówi nam § 11 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Niewadliwa księga to taka, która prowadzona jest według wytycznych i objaśnień co do wzoru księgi powyższego rozporządzenia. Zatem wskazane jest, aby wpisów w księdze dokonywać w sposób niebudzący żadnych wątpliwości oraz poprawnie pod względem formalnym. Błędem jest dokonywanie wpisów nieczytelnych, zamazywanie ich korektorem, zaklejanie czy przekreślanie. Takie błędy z pewnością będą powodem zakwestionowania przez organy podatkowe rzetelności i wiarygodności księgi oraz powodem ewentualnego wykazania, że nasze uchybienia, mają istotne znaczenie. Wszystkie zdarzenia gospodarcze, które wynikają z prowadzonej przez nas działalności, powinniśmy wpisywać do księgi chronologicznie.
Księga przychodów i rozchodów jest rzetelna, jeśli dokonywane w niej wpisy zdarzeń gospodarczych są realne, a także:
- nieujęte lub niepoprawne kwoty przychodu nie przekraczają 0,5% łącznego przychodu danego roku podatkowego bądź przychodu danego roku do dnia, w którym organy kontroli skarbowej stwierdziły błędy (podobnie jest w przypadku kosztów);
- brak zapisów wynika z przyczyn od nas niezależnych (np. z powodu nieszczęśliwych zdarzeń losowych, uniemożliwiających nam dokonania wpisu w księdze);
- nie wykazaliśmy wydatków innych niż zakup towarów handlowych, materiałów czy kosztów robocizny co spowodowało zawyżenie naszego dochodu;
- dokonaliśmy poprawek błędnych zapisów w swojej księdze przed rozpoczęciem kontroli podatkowej;
- nieprawidłowe zapisy spowodowane zostały pomyłkowo, a podatnik dysponuje dowodami księgowymi zgodnymi z przepisami określonymi w rozporządzeniu dla dowodów księgowych.
(...) Czy brak zaksięgowania zakupu towarów handlowych i materiałów wpływa na poprawność księgi przychodów i rozchodów
Brak zaksięgowania w księdze przychodów i rozchodów wydatku poniesionego na zakup towarów handlowych/materiałów wiąże się dla nas z zaniżeniem naszych kosztów uzyskania przychodu. Pomyłkę taką trzeba skorygować niezwłocznie po jej zauważeniu poprzez wprowadzenie pominiętego wydatku. Błąd ten działa na naszą niekorzyść, ponieważ w konsekwencji powoduje on, że do urzędu skarbowego odprowadzamy wyższą zaliczkę na podatek dochodowy. Pomimo to by nasza księga uznana została za rzetelną, powinny się w niej znajdować wszystkie zakupy towarów handlowych w prawidłowych wartościach. W § 11 ust. 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów znajdziemy wytyczne przedstawione w prosty sposób w rozdziale 1.6, mówiące o przypadkach, w których mimo błędów księgę przychodów i rozchodów uznaje się za rzetelną i zakłada się, że zawarte w niej wpisy odzwierciedlają realne zdarzenia gospodarcze. Dzieje się tak również w sytuacjach, kiedy pomyłki podwyższają podstawę opodatkowania, z wyjątkiem braku ewidencji wydatków na zakup towarów handlowych, materiałów czy kosztów robocizny. Wynika z tego, że niezaksięgowanie np. kosztu zakupu świadczenia usług telekomunikacyjnych nie oznacza, że nasza księga zostanie uznana za wadliwą. Ujmowanie tego typu wydatków i kosztów w księdze przychodów i rozchodów można uznać za nasz przywilej, nie zaś obowiązek.
(...) Wpływ kosztów na poprawność księgi przychodów i rozchodów
Często zdarza się tak, że nie wszystkie koszty zaksięgujemy w swojej księdze przychodów i rozchodów. Zaginie na przykład faktura za paliwo, pocztę czy za zakup materiałów biurowych. Choć naszym obowiązkiem jest, by wpisy w księdze wykazywały wszystkie nasze przychody i koszty, to jednak niewykazanie tego typu wydatków nie spowoduje, że organy skarbowe podważą rzetelność naszej księgi. Ustawodawca zezwala bowiem na pewne niepoprawności, które pozostają bez żadnego wpływu na ocenę rzetelności księgi. Pomimo tego nie mogą być one powodowane specjalnie ani prowadzić do świadomego nieewidencjonowania kosztów w KPiR. Takie nieprawidłowości powinny być raczej wynikiem nieumyślnych pomyłek, które do momentu kontroli organów podatkowych nie zostały wykryte i stosownie skorygowane.
Warto zaznaczyć, że przesłanką uznania, że księga przychodów i rozchodów jest niepodważalnym dokumentem pozwalającym określić nasze zobowiązania podatkowe, jest prowadzenie jej według przepisów określonych w Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
| Czytaj w Money.pl | |
 |
PMO. Praktyka zarządzania projektami i portfelem projektów w organizacji Organizacja powinna jasno określić, jakich korzyści oczekuje po wdrożeniu zarządzania portfelem projektów. |
 |
Strategia wizerunkowa w grupach kapitałowych Strategia wizerunkowa to sposób realizacji wizji firmy, to określenie gdzie, jak i co będziemy prezentować, a czego nie |
